تبیین واولویت بندی عوامل موثر بر ارزیابی اثربخش کنترلهای داخلی
آرشیو
چکیده
کنترل داخلی یک سازمان شامل سیاست ها و روش هایی است که برای تامین اطمینان نسبی (منطقی) از دستیابی به هدف های سازمانی به وجود می آید. در یک ساختار پیشرفته از کنترل های داخلی، احتمال خطا و رفتار متقلبانه و غیرقانونی می تواند به حداقل برسد. مدل های موجود جهت ارزیابی کنترل های داخلی عبارت اند از: چارچوب کمیته کوزو، مدل کوبیت و چارچوب گزارش انجمن بنیاد پژوهش های حسابرسان داخلی. در این میان، شناخته شده ترین و متداول ترین چارچوب به وسیله گزارش کوزو ارایه شده است. داده های تحقیق به روش آمیخته اکتشافی جمع آوری گردید. داده های کیفی از طریق مطالعه مروری گسترده منابع معتبر در زمینه کنترل های داخلی به دست آمد و با استفاده از کدگذاری از طریق تحلیل محتوا، متغیرهای اولیه مدل شناسایی شد؛ از 483 کد اولیه 48 شاخص استخراج شد که در قالب 7 بعد، دسته بندی شدند جامعه آماری پژوهش شامل خبرگان مطلع و صاحب نظر حرفه ای و دانشگاهی در حوزه کنترل های داخلی بود که با استفاده از روش نمونه گیری گلوله برفی، تعداد 11 نفر خبره به عنوان نمونه آماری انتخاب و نظرات آن ها طی سال 1401 اخذ گردید. از بین کدهای محوری استخراج شده (بخش کیفی) مقوله تدوین کنندگان قوانین و استانداردها در 8 گزاره، ساختار مالکیت در 6 گزاره، ساختار هیات مدیره در 9 گزاره، ویژگی های حسابرس داخلی در 7 گزاره، ویژگی های شرکت در 5 گزاره، ویژگی های صنعت در 8 گزاره و ویژگی های حسابرس مستقل در 8 گزاره و در مدل قرار گرفته است. نتایج تحقیق حاکی از آن است که ویژگی های حسابرس مستقل به عنوان زیربنایی ترین عوامل در ارزیابی اثربخشی کنترل های داخلی می باشند. سپس ساختار هیات مدیره در سطح دوم ویژگی های حسابرس داخلی در سطح سوم تأثیرگذاری قرارگرفته و درنهایت، تدوین کنندگان قوانین و استانداردها، ساختار مالکیت، ویژگی های صنعت و ویژگی های شرکت به ترتیب تأثیرپذیرترین عوامل در ارزیابی اثربخش کنترل های داخلی می باشندExplanation and prioritization of factors affecting the effective evaluation of internal controls
An organization's internal control includes policies and methods that are created to provide relative (logical) assurance of achieving organizational goals. In an advanced structure of internal controls, the possibility of error and fraudulent and illegal behavior can be minimized. The existing models for evaluating internal controls are: Kozo committee framework, Qubit model and the report framework of the Internal Auditors Research Foundation. In the meantime, the most well-known and most common framework is provided by Kuzo's report. The research data was collected by mixed exploratory method. Qualitative data was obtained through extensive review of reliable sources in the field of internal controls, and using coding through content analysis, the primary variables of the model were identified; From 483 initial codes, 48 indicators were extracted, which were categorized into 7 dimensions. The statistical population of the research included knowledgeable experts and professional and academic experts in the field of internal controls, using the snowball sampling method, 11 experts were selected as a statistical sample. Their opinions were obtained during 1401. Among the core codes extracted (qualitative part), the category of developers of rules and standards in 8 propositions, ownership structure in 6 propositions, structure of the board of directors in 9 propositions, characteristics of the internal auditor in 7 propositions, company characteristics in 5 propositions, The industry is included in 8 propositions and the characteristics of the independent auditor are included in 8 propositions and in the model. The results of the research indicate that the characteristics of the independent auditor are the most fundamental factors in evaluating the effectiveness of internal controls. Then the structure of the board of directors is in the second level, the characteristics of the internal auditor are in the third level of influence, and finally, the compilers of laws and standards, ownership structure, industry characteristics and company characteristics are respectively the most influential factors in evaluating the effectiveness of internal controls.
تبلیغات
