تحریف های کشف شده حسابرسی و لحن گزارشگری مدیران: نقش میانجی کیفیت گزارشگری مالی (مقاله علمی وزارت علوم)
درجه علمی: نشریه علمی (وزارت علوم)
آرشیو
چکیده
تئوری های نمایندگی و اعتبار بخشی، توصیفی منطقی از نیاز شرکت ها به استفاده از خدمات حسابرسان ارائه نموده است. هرچند حسابرسان نقشی مهم در نظارت بر کیفیت گزارش های مالی ایفا می نمایند، اما این احتمال وجود دارد که مدیران به منظور پنهان نمودن نتایج ضعیف به دست آمده با تغییر در لحن گزارش های توضیحی به دنبال کنترل ادارک استفاده کنندگان از اطلاعات باشند. بنابراین هدف از پژوهش حاضر بررسی نقش میانجی گری کیفیت گزارشگری مالی در رابطه بین کشف تحریف های حسابرسی و لحن گزارش های توضیحی سالانه مدیران در محیط بازار سرمایه ایران می باشد. در این پژوهش از داده های 118 شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار ایران طی دوره ای 8 ساله (سال 1393 الی 1400) با استفاده از داده های پنل جهت آزمون فرضیه ها استفاده شده است. همچنین آزمون فرضیه ها با استفاده از مدل های رگرسیون خطی و آزمون سوبل صورت گرفته است. نتایج حاکی از آن است که با افزایش تلاش حسابرسان به منظور کشف تحریف های بااهمیت صورت های مالی، سطح اقلام تعهدی اختیاری کاهش یافته که این موضوع افزایش کیفیت گزارش های مالی را به همراه دارد. همچنین با کاهش در کیفیت گزارشگری مالی، مدیران اقدام به بکارگیری واژگان مثبت بیشتری در گزارش های توضیحی سالانه می نمایند. بدین ترتیب کیفیت گزارشگری مالی می تواند نقشی میانجی بر ارتباط بین کیفیت حسابرسی و لحن گزارش های توضیحی ایفا نماید.Discovered audit distortions and managers' reporting tone: the mediating role of financial reporting quality
Representation and accreditation theories have provided a logical description of the need of companies to use the services of auditors. Although auditors play an important role in monitoring the quality of financial reports, it is possible that managers seek to control the perceptions of information users in order to hide the poor results obtained by changing the tone of explanatory reports. . Therefore, the purpose of the current research is to investigate the mediating role of financial reporting quality in the relationship between the discovery of audit distortions and the tone of managers' annual explanatory reports in the Iranian capital market environment. In this research, the data of 118 companies admitted to the Iran Stock Exchange during a period of 8 years (2014 to 2022) were used using panel data to test the hypotheses. Hypotheses have also been tested using linear regression models and the Sobel test. The results indicate that with the increased effort of auditors to discover important distortions of financial statements, the level of discretionary accruals has decreased, which increases the quality of financial reports. Also, with the decrease in the quality of financial reporting, managers try to use more positive words in the annual explanatory reports. In this way, the quality of financial reporting can play a mediating role on the relationship between audit quality and the tone of explanatory reports.
Audit quality ,financial reporting tone ,agency theory ,reporting quality,
تبلیغات
