بررسی پیامدهای منفی حسابداری تعهدی در بخش عمومی: مرور روندهای پژوهشی
آرشیو
چکیده
جهت گیری تحقیقات مرتبط با اصلاحات حسابداری در بخش عمومی طی سه دهه گذشته به طور قابل توجهی دستخوش تحول شده است. این مقاله باهدف تبیین روند تکامل پژوهش ها در زمینه به کارگیری حسابداری تعهدی در بخش عمومی تدوین شده و به شناسایی مسیرهای بالقوه برای تحقیقات آینده می پردازد. این مطالعه با مرور جامع ادبیات پژوهشی به بررسی پیامدهای منفی پذیرش حسابداری تعهدی در بخش عمومی و شناسایی زمینه های پژوهشی آینده می پردازد. نمونه مورد بررسی شامل ۱۰۶ مقاله بین المللی (۱۹۸۰–2022) از مجلات حوزه حسابداری و مدیریت بخش عمومی و 71 مقاله داخلی (۱۳۶۰–۱۴۰2) است. یافته ها نشان می دهد توجه به پیامدهای منفی حسابداری تعهدی در بخش عمومی در سال های اخیر افزایش چشمگیری یافته است. در سطح درون سازمانی، مقاومت در برابر تغییر، ازجمله ایجاد نفاق سازمانی و ترس ازدست دادن استقلال و افزایش سازوکارهای کنترلی، پرتکرارترین چالش ها بوده است. در سطح برون سازمانی نیز کاهش قابلیت اتکا و شفافیت، و تضعیف کنترل و پاسخگویی دموکراتیک، از مهم ترین پیامدهای منفی شناسایی شده اند. تحقیقات داخلی تاکنون عمدتاً بر امکان سنجی و موانع اجرای حسابداری تعهدی متمرکز بوده اند و بررسی مستقلی از پیامدهای منفی این سیستم انجام نشده است. این مقاله با مرور ادبیات حسابداری تعهدی در بخش عمومی، تحولات، نقدها و دیدگاه های مخالف را بررسی کرده و با شناسایی شکاف های پژوهشی، پیشنهادهایی برای تحقیقات آینده ارائه می دهد. این پژوهش با تمرکز بر شکاف های پژوهشی، به ادبیات اصلاحات حسابداری بخش عمومی افزوده و پیامدهای گسترده آن را برای سیاست گذاران، مانند دیوان محاسبات، برجسته می کند.Examining the negative impacts of accrual accounting in the public sector: A review of research trends
The purpose of this study is to show the evolution of studies on the adoption of accrual accounting in the public sector and to identify potential avenues for future research. The focus of research on public sector accounting reforms has undergone significant shifts over the past three decades. This study conducts a thorough literature review to examine the negative consequences of adopting accrual accounting in the public sector and to identify areas for future research. The review includes 106 international articles (1980–2022) from accounting and public sector management journals and 71 Iranian articles (1360–1402). The findings indicate increase in attention to the negative consequences of accrual accounting in the public sector in recent years. At organizational, resistance to change—including the creation of organizational discord, fear of losing autonomy, and the intensification of control mechanisms—has emerged as the most challenges. At external, reduced reliability and transparency, as well as weakened democratic oversight and accountability, identified as significant negative outcomes. Domestic research, has focused on feasibility studies and the barriers, with no dedicated exploration of its negative consequences. This article reviews the literature on accrual accounting in public sector, examines its developments, criticisms, and views, and identifies gaps. It offers recommendations for future studies based on the identified gaps. By focusing on research gaps, this study contributes to the literature on public sector accounting reforms and highlights the broader implications of these reforms for policymakers, such as the Supreme Audit Court.
تبلیغات
