ادغام موسسات حسابرسی و تأخیر در گزارش حسابرسی: بررسی استدلال های متناقض (مقاله علمی وزارت علوم)
درجه علمی: نشریه علمی (وزارت علوم)
آرشیو
چکیده
این پژوهش به بررسی تاثیر ادغام موسسات حسابرسی بر تاخیر در گزارش حسابرسی می پردازد. نمونه این پژوهش شامل 946 سال-شرکت پذیرفته شده در بورس و فرابورس تهران برای دوره زمانی 1390 تا 1399 می باشد که با استفاده از روش تفاوت در تفاوت (DID) آزمون شده اند. نتایج نشان می دهد که ادغام مؤسسات حسابرسی رابطه معناداری با تأخیر در گزارش حسابرسی این مؤسسات ندارد. این نتایج با انجام آزمون های حساسیت و اضافی مورد تأیید قرار گرفته است. چنین یافته ای بیانگر آن است که برخلاف انتظار قانون گذاران، در نبود ادغام واقعی، تصور هم افزایی ناشی از صرفه به مقیاس و نمود آن در افزایش کارایی حسابرسی و کاهش تأخیر در گزارش حسابرسی، ممکن نیست. به عبارت دقیق تر، ادغام شکلی میان مؤسسات حسابرسی نه تنها با هدف سوداگرایی و افزایش سهم بازار صورت گرفته، بلکه تنها منتفع این رخداد مؤسسات حسابرسی درگیر ادغام بوده اند و صاحب کاران و سهامداران از بابت دریافت گزارش حسابرسی به موقع منتفع نگردیده اند. یافته های این پژوهش برای قانونگذاران درباره برخورد با پدیده ادغام موسسات حسابرسی و درک انگیزه های ادغام موسسات می تواند راهگشا باشد.Audit Firms’ Mergers and Audit Report Lag: Examining Contradictory Arguments
This study examines the effects of of audit firms’ mergers on audit report lag (ARL). The sample includes 946 firm-years listed on Tehran Stock Exchange and Iran’s Fara Bourse (OTC) for the period 2011 to 2020 and the difference-in-differences (DID) estimation technique is used. The results show that the audit firms’ mergers have no significant relationship with the ARL of these firms. This result is robust for several sensitivity tests. Such a finding indicates that, contrary to the expectations of regulators, in the absence of substantive mergers, it is not possible to imagine the synergy resulting from economies of scale and its consequence in increasing audit efficiency and reducing ARL. More precisely, the symbolic mergers between audit firms were done only for the purpose of commercialism and increasing market share, but only the audit firms benefited from the mergers and shareholders and clients do not benefit from receiving the audit report in a timely manner. The findings of this study could be useful for regulators to deal with the audit firms` mergers and perceiving the incentives of mergers phenomena.
تبلیغات
